Главная | Семейное право | Зачет требований нерезидентов и резидентов по договору займа

Зачёт взаимных требований по договорам займа с иностранным контрагентом

Публикации по аудиту Основные риски при заключении договоров займа между резидентами и нерезидентами РФ В данной статье рассматриваются основные налоговые риски и ограничения, связанные с заключением Организацией - резидентом РФ договоров получения и выдачи займов с нерезидентами в иностранной валюте для не кредитных организаций. В статье смоделированы три ситуации: Получение займа от нерезидента; Выдача займа нерезиденту; Одновременное наличие договоров получения и выдачи займов с нерезидентами на следующих условиях: Первая ситуация - получение займа от нерезидента 1.

В соответствии с валютным законодательством РФ операции по получению займа от нерезидента в иностранной валюте признаются валютными операциями1 и могут осуществляться без ограничений2. У Организации, получившей заем от нерезидента в иностранной валюте, возникает обязанность по оформлению паспорта сделки3, в случае, если сумма договора превышает в эквиваленте 50 тыс. Действующее валютное законодательство РФ не содержит каких-либо иных ограничений в отношении порядка предоставления займа нерезиденту, срока его погашения и процентных ставок. Для целей исчисления налога на прибыль расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида признаются в составе внереализационных расходы5 при соблюдении условий, предусмотренных ст.

В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ с учетом пп. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

2. Исключительные случаи допустимости зачета. Транспортные организации

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц , принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено пунктом 1.

В случае признания задолженности перед иностранной компанией-заимодавцем контролируемой задолженностью в соответствии с п. Для признания задолженности контролируемой необходимо выполнение трех условий: В состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ, но не более фактически начисленных процентов.

При этом правила, установленные пунктом 2 ст. Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным пунктом 2 ст. Таким образом, проценты, подлежащие уплате Организацией на основании договора займа, заключенного с нерезидентом, учитываются в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль с учетом ограничений, установленных статьей НК РФ. Обращаем внимание читателей журнала на то, что с года вступил в силу раздел V.

Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. При этом пунктом 12 ст. Поскольку критерии признания в составе расходов процентов по займу определены специальной нормой статьи НК РФ, то в данном случае нормы Раздела V. Ситуация вторая - выдача займа нерезиденту 1. В соответствии с валютным законодательством РФ операции по предоставлению займа нерезиденту в иностранной валюте также признаются валютными операциями6 и могут осуществляться без ограничений.

У Организации также возникнет обязанность по оформлению паспорта сделки, в случае, если сумма договора превышает в эквиваленте 50 тыс. Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, в соответствии с п. Каких-либо ограничений в отношении порядка признания доходов в виде процентов нормами главы 25 НК РФ не установлено. Как было отмечено выше, с года вступил в силу раздел V.

В соответствии с пунктом 1 ст. Для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы прибыль, выручка , получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. Таким образом, для целей налогообложения может быть применена цена, отличная от цены, примененной сторонами сделки, только в том случае, если сторонами такой сделки являются взаимозависимые лица. Правила, предусмотренные разделом V.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов далее ФНС РФ проводит проверку полноты исчисления и уплаты налога только в отношении контролируемых сделок статья Понятие контролируемой сделки приведено в статье В соответствии с положениями данной статьи сделки по выдаче займов взаимозависимому лицу - нерезиденту признаются контролируемыми сделками, если: Сделки по выдаче займа осуществляются при посредничестве третьих лиц, не являющихся взаимозависимыми.

Указанная в настоящем подпункте совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, с участием при посредничестве которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в указанной совокупности сделок: Отмечаем также, что признание сделки контролируемой не зависит от суммы сделки.

Таким образом, в рассматриваемом случае сделка по предоставлению займа иностранной организации, в случае, если такая организация является взаимозависимой с Организацией-заимодавцем, будет являться контролируемой. Соответственно, налоговыми органами может быть проверена правомерность применения процентной ставки по такому займу. В случае, если налоговыми органами будет доказано, что сторонами сделки применена ставка значительно ниже рыночной, то у Организации-заимодавца существует риск доначисления налога на прибыль.

Обращаем внимание читателей журнала, что положения статей Кроме того, приведенные ограничения в году - млн. Ситуация третья - одновременное наличие договоров получения и выдачи займов с нерезидентами на следующих условиях: Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных ст.

Материалы по теме

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Зачет требований нерезидентов и резидентов по договору займа было осознавать

В налоговом законодательстве отсутствует понятие экономической целесообразности. На практике налоговые органы считают экономически обоснованными те расходы, что имеют непосредственную связь с получением дохода. Суды, напротив, признают обоснованными расходы, осуществленные и необходимые для ведения деятельности организации, расходы, направленные на получение дохода, и не обязательно приводящие к положительному результату Постановления ФАС Северо-Западного округа от Кроме того, Конституционный Суд РФ при оценке положений ст.

ФАС Московского округа от Тем не менее, налогоплательщику необходимо быть готовым к возможным спорам с налоговыми органами по-поводу обоснованности признания в расходах сумм уплачиваемых процентов по причине превышения процентной ставки, уплачиваемой Организацией кредитору, над получаемой процентной ставкой от заемщика, в связи с отсутствием, по мнению налоговых органов, экономической целесообразности от предоставления займов за счет заемных средств.

Удивительно, но факт! Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, в соответствии с п.

В существующих спорах налогоплательщиков с налоговыми органами суды поддерживают налогоплательщиков, используя следующие аргументы: В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданными, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получение налогового вычета, налоговой льготы, применение более низкой ставки, а также получения права на возврат зачет или возмещение налога из бюджета.

1. В отношении допустимости зачета гражданским и валютным законодательством

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами целями делового характера Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением предпринимательской или иной экономической деятельности В случае наличия особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, суду необходимо исследовать, обусловлены ли они разумными экономическими или иными причинами деловыми целями В соответствии с п.

Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщика, связанных с ее получением п. Подводя итоги вышеизложенному отмечаем: Сами по себе операции по получению займов от нерезидентов и выдаче займов нерезидентам в иностранной валюте могут осуществляться без ограничений с точки зрения валютного законодательства. У Организации возникает обязанность по оформлению паспорта сделки в случае, если сумма сделки превышает эквивалент 50 тыс.

В случае выдачи займа взаимозависимому лицу - нерезиденту РФ и превышения суммы сделки со взаимозависимыми лицами в году - млн. В случае ее существенного занижения налоговыми органами может быть доначислен налог на прибыль15; Организации, у которой имеются выданные займы по процентной ставке ниже, чем размер процентной ставки по полученным займам, следует быть готовой к подтверждению обоснованности получения налоговой выгоды.

Однако, несмотря на сложившуюся в целом положительную для налогоплательщиков судебную практику например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от


Читайте также:

  • Соглашение о разделе проданной квартиры
  • Алименты минималка за двоих детей
  • Ходатайство об участии в судебном заседании лично
  • Ипотека на строительство дома в калуге
  • Срок рассмотрения заявления на регистрацию прав на недвижимое имущество
  • Лишение прав по 12 8
  • Нарушение пдд жд переезд