Главная | Жилищные вопросы | Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения

Тема 13. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения.

Удивительно, но факт! Материальные — характеризуют налоговую ответственность в качестве охранительного налогового правонарушения.

Порядок защиты прав налогоплательщиков За нарушения налогового законодательства предусмотрена финансовая, административная и уголовная ответственность плательщиков налогов. Финансовая ответственность предполагает уплату штрафных санкций и пени.

Удивительно, но факт! Назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо. Не урегулирован и вопрос относительно мер ответственности за отказ налоговых инспекторов предоставить налогоплательщику или другому участнику налоговых отношений консультацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.

Административная ответственность заключается в наложении административного штрафа. Уголовная ответственность наступает в виде штрафов, лишения свободы на определенный срок, конфискации имущества. Кроме того, к должностным лицам на предприятии и работникам, виновным в совершении налоговых правонарушений, решением руководителя предприятия, совета директоров, совета трудового коллектива или другого руководящего органа применяется ответственность в виде увольнения, отстранения от должности, материального взыскания лишение премий, поощрнений, других социальных льгот , выговора и так далее в соответствии с трудовым законодательством.

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное деяние действие или бездействие налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность. В соответствии с принципом презумпции невиновности лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке.

Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения часто

Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: Все составы налоговых правонарушений зафиксированы в Налоговом кодексе РФ.

В нем же установлен специальный порядок привлечения налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение. Ответственность за правонарушения в налоговой сфере предусматривают не только статьи НК РФ, при определенных условиях она предусматривается также уголовным или административным законодательством РФ. В качестве меры ответственности НК РФ устанавливает и применяет налоговые санкции только в форме штрафа.

Размеры штрафа определены статьями НК РФ либо в конкретных суммах, либо в процентах определенной величины. Если к ответственности привлекается физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, сумма штрафа взыскивается в судебном порядке. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога срок давности взыскания санкции.

Можно выделить два состава правонарушений, касающихся непосредственно физических лиц: Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если нарушитель осознавал противоправный характер своих действий бездействия , желал либо сознательно допускал наступление вредных для общества последствий. Умышленная форма вины будет, например, иметь место в случаях: Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если нарушитель не осознавал противоправного характера своих действий бездействия либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий бездействия , хотя должен был и мог это осознавать.

Совершенным по неосторожности правонарушение будет признано в случае, если, к примеру, налогоплательщик не знает об установленных в законодательстве о налогах и сборах сроках представления налоговой декларации либо имеет о них представление, но не отдает себе отчета в том, что нарушение данных сроков дезорганизует установленный порядок представления налоговой отчетности и нормальную работу налоговых органов по осуществлению контрольных функций.

Административная ответственность в сфере налогообложения

В НК РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, а также исключающие вину освобождающие от ответственности. Обстоятельствами, смягчающими ответственность, являются: НК РФ не ограничивает перечня обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Смягчающими могут быть признаны и иные обстоятельства, непосредственно относящиеся к совершенному правонарушению и личности нарушителя налогового законодательства, например, совершение налогового правонарушения впервые, минимальный причиненный ущерб и т.

Наличие хотя бы одного смягчающего обстоятельства не освобождает от ответственности, но уменьшает размер штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с тем, который установлен для определенного вида налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения и тем самым освобождающие от ответственности даже при доказанном событии налогового правонарушения: Налогоплательщикам плательщикам сборов гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Законодательством предусмотрены три формы защиты нарушенных прав налогоплательщиков - физических лиц: Административный способ предполагает обращение за защитой и восстановлением нарушенного права к вышестоящему органу власти по отношению к органу, принявшему решение или выполнившему действие. Вместе с тем административный порядок не отрицает возможности обращения в последствии за защитой в суд, либо предоставляется альтернативный порядок защиты прав субъектов налоговых правоотношений.

Административная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, как правило, реализуется, во внесудебном порядке органами налогового администрирования налоговыми, таможенными органами и др. В налоговом праве административный порядок обжалования не имеет характера досудебной процедуры, поэтому подача жалобы в вышестоящий налоговый орган вышестоящему должностному лицу не исключает одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

Наряду с административным применяется судебный порядок обжалования. Судебный порядок обжалования ненормативных актов, действий, бездействия налоговых органов их должностных лиц - наиболее эффективный способ защиты прав и законных интересов налогоплательщика. Налогоплательщик должен занимать активную позицию в судебном процессе Судебный порядок защиты прав налогоплательщиков подразумевает обращение лица в порядке искового производства в надлежащий суд.

2.2. Налоговая ответственность за совершение налоговых правонарушений

Спор с налоговым органом, может быть разрешен двумя методами: Досудебный порядок защиты прав налогоплательщика заключается в разрешении спора на уровне налоговых органов без передачи дела в суд. Досудебное рассмотрение налоговых споров — это шаг вперед во взаимодействии налоговых органов и налогоплательщиков, совершенствовании налогового контроля; это способ рационального решения многих налоговых вопросов.

Налоговым законодательством предоставлено право на досудебное урегулирование возникшего налогового спора. Оно состоит из двух основных направлений: После того как досудебная стадия пройдена, или если налоговый спор имеет своим предметом действие или бездействие чиновников, налогоплательщик может переходить к следующей стадии — судебному спору.

Данное право предоставлено ему статьями и НК РФ. Если он юридическое лицо, то обращаться надо в арбитражный суд, если физическое — то в суд общей юрисдикции. Начинать применение судебного способа защиты надо с написания заявления в суд. Самозащита - такая форма защиты, которая дает возможность самостоятельными действиями, основанными на законе, защищать нарушенные права в административных правоотношениях без обращения в компетентные органы.

Однако закон не определяет в каких формах и в каком порядке можно реализовать это право, лишь устанавливает, что самозащита допустима путем невыполнения неправомерных актов и требований налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц не соответствующих НК РФ или иным федеральным законам. Был ли полезен опубликованный материал?


Читайте также:

  • Доверенность физического лица гражданский кодекс
  • Выплаты молодым семьям взявшим ипотеку
  • 3 нарушения пдд и пересдача
  • Квитанция на оплату внж москва 2017
  • Заполнение счет фактуры продавец филиал
  • Возврат технически сложного товара после ремонта
  • Как заполнять приглашение иностранцу